Streamlined Foreign Offshore Proceduresについて

米国籍をお持ちでありながら、長年アメリカに居住されておらず、これまで申告義務をご存じなかったとのこと、同じような状況の方も多くいらっしゃるため、**Streamlined Foreign Offshore Procedures**（以下、SFOP）を使って申告義務を果たすのは非常に理にかなっています。以下、順を追ってご質問にお答えします。

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### ■ 1. SFOPを使う際の提出対象年分

**Q: SFOPでは、どの年のTax Return（3年分）とFBAR（6年分）を提出すればよいのか？**

* **Tax Return（3年分）**:
 SFOPでは、「**提出時点から遡って直近3年分**」の税務申告（Form 1040）を提出します。

 たとえば：

 * **2024年10月に提出** → 対象は **2023年・2022年・2021年**。
 * **2025年1月以降に提出** → 対象は **2024年・2023年・2022年** となる可能性。

* **FBAR（6年分）**:
 FBAR（FinCEN Form 114）は、「**提出年の直近6年間**」分を提出します。提出期限に基づき、たとえば：

 * **2024年中に提出** → 対象年は **2018年～2023年**（年末時点で口座残高が\$10,000超えている場合）
 * **2025年中に提出** → 対象は **2019年～2024年**

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### ■ 2. 延長申請をしても問題ないか？IRSに目をつけられるか？

**Q: これまで未申告だったのに、いきなり延長申請（Form 4868）をしたら不審に思われるのでは？**

* **基本的には心配不要です**。延長申請（Form 4868）は非常に一般的な手続きであり、IRSがそれ自体で「目をつける」ことはほぼありません。

* SFOPは、「過去にうっかり申告を怠っていた人」に救済を与える制度です。**「非故意（non-willful）」であれば、むしろ延長申請をしてから整った形でSFOP申請をする方が望ましい対応**とされています。

* **延長申請の目的が、正しく申告書を整えるためであれば全く問題ありません**。

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### ■ 3. どのタイミングでSFOPを提出するのがベスト？

* 6月15日（自動延長）までに間に合わない場合、**Form 4868** を使って **10月15日までの延長申請** をしておくのが良策です。

* そして10月15日までに、以下をSFOPで提出：

 * Form 1040 × 過去3年分（対象年次に注意）
 * Form 14653（非故意である旨を説明する書類）
 * FBAR × 6年分（FinCENサイトからe-fileで）

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### ■ 4. その他アドバイス

* **外国税額控除 or 所得除外（Foreign Earned Income Exclusion）** の適用により、課税額がゼロになる可能性が高いとのことですが、正しいフォーム（たとえば Form 2555 または Form 1116）を使う必要があります。

* **SFOPにはペナルティ免除**のメリットがあり、正しく使えば追徴税や罰金を大きく回避できます。

* 最後に：**SFOPは一度しか使えない制度です**。準備不足で提出してミスがあると、取り返しがつかなくなる可能性があるため、可能ならば\*\*米国税務に詳しい税理士（EA or CPA）\*\*に相談することをおすすめします。

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### ご参考リンク

* [IRS: Streamlined Filing Compliance Procedures（英語）](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/streamlined-fil…)
* [FBAR Filing Info – FinCEN](https://bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html)

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アメリカで生まれた為に偶然アメリカ国籍を得ただけで、その後住んでもないし、アメリカからの収入があるわけでもないのに、納税義務や、一年に一瞬でも10,000ドル以上口座にあればその報告義務があるなどとは、夢にも思いませんでした。しかもFBARのペナルティときたら恐ろしい額です。このことを知らない人も数多くいることでしょう。

とても役立つ、詳しい説明を有難うございました。

現在は必要な書類を集めているところですが、6月15日までに提出できなければ延長申請をします。