現在40代半ば、日本国籍でアメリカ在住、永住権（GC）取得後10年以上経過しています。
就職してから401(k)には毎年ほぼ最大額を拠出し続けており、それに加えて雇用主からのcontribution（自分の拠出額にかかわらず一定額もらえるもの）もあります。現在401(k)の残高は約$1.5 millionです。
それ以外に課税口座にも約$1.5 million、Roth IRAにもある程度の資産があります。401(k)、課税口座ともに、元本（cost basis / contribution）は現在の評価額の半分以下です。
家族の事情から、数年後（59歳になる前）に永住権を放棄して日本へ本帰国することを考えています。
恥ずかしながら最近になってExit Taxやcovered expatriateの制度を知りました。私の場合、GCを8年以上保有しており、かつ資産が$2 millionを大きく超えているため、現状のままであればGC放棄時にcovered expatriateになることはほぼ避けられないと理解しています。
ちなみに、日本国籍の配偶者と日本国籍未成年の子供は、私より1～2年先に日本へ本帰国する予定です。二人ともGC取得後まだ4年程度なので、私とは状況が異なります。
covered expatriateを避けるために私の資産を$2 million未満に減らす方法として、配偶者や子供への贈与も考えました。ただ、私たちのケースでは本帰国前・帰国後にかかわらず日本の贈与税の対象になると理解しています。高額な贈与になると最高税率55%になるため、これで資産を大幅に減らすのも現実的ではなさそうです。
最近、以下のX（Twitter）の投稿を見ました。
https://x.com/RealtyPnw/status/2045349312620863977
https://x.com/realtypnw/status/2045289487518122488?s=46&t=5G1fs_0fR2vzf0GqiA_eEw
この投稿では、将来covered expatriateになることがほぼ確実な人の場合、401(k)に拠出するより、その分を課税口座に入れた方が税務上有利ではないか、という趣旨の説明がされています。
私が理解した範囲では、covered expatriateとしてGCを放棄した後に401(k)からdistributionを受ける場合、引き出すたびに米国側で30%の源泉徴収が行われ、さらに日本側でも所得税の問題が生じるようです。
一方、課税口座については、GC放棄前に売却すれば通常のcapital gains taxを払うことになりますが、その資産についてExit Taxのmark-to-market課税を受けることはありません。また、売却せずcovered expatriateとしてExit Taxの対象になったとしても、株式等の含み益に対する課税であり、2026年時点ではmark-to-market gainに$910kのexclusionもある、と理解しています。
もしこの理解がおおむね正しいのであれば、今後数年間については401(k)への自己拠出を完全に止め、雇用主からのcontributionだけを受け取り、これまで401(k)に入れていた分は課税口座で運用した方がよいのではないか、と考え始めています。
もちろん401(k)には、現在の所得税を繰り延べられるメリットや運用中のtax deferralがあるので、単純に「30%取られるから401(k)は損」とはならないと思います。ただ、数年後のGC放棄とcovered expatriateになることがほぼ確実という特殊な状況では、通常の「401(k)はできるだけmaxする」という考え方が当てはまらないのではないかと思っています。
そこで質問です。
将来covered expatriateになることがほぼ確実な場合、今後は401(k)への自己拠出をやめ、その分を課税口座で運用する方が税務上有利、という考え方についてどう思われますか？
また、この質問に限らず、数年後のGC放棄とcovered expatriateになることを前提として、今のうちにやっておいた方がよい資産運用・税務・資産管理上の対策などについてもコメントいただければ大変ありがたいです。
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